@养老托育服务机构

@为从事养老托育服务业的

小微企业、个体工商户

免租的出租人

可以享受这些

税收优惠政策

为贯彻落实国家和省级相关文件要求，切实推动大连市养老托育服务业渡过难关、恢复发展，大连市发展和改革委员会等五部门制发了《关于印发<大连市养老托育服务业纾困扶持若干措施>的通知》（大发改财信字〔2022〕564号）。

相关税收优惠政策

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一

关于出租人

优惠政策的规定

《关于印发<大连市养老托育服务业纾困扶持若干措施>的通知》（大发改财信字〔2022〕564号）第一条第二项规定：

“出租人减免租金的，可按照《大连市人民政府办公室关于印发<大连市助企纾困推动经济平稳发展若干政策措施>的通知》（大政办发〔2022〕12号）第一条第10项的规定，享受房产税和城镇土地使用税优惠政策，并自行通过主管税务机关办税服务厅、大连市电子税务局申报享受”。

符合上述条件的出租人，可以在2023年1月征期内自主判别是否符合减免税条件，自行申报享受此次优惠政策，并将相关材料留存备查。

二

关于养老托育服务机构

优惠政策的规定

《关于印发<大连市养老托育服务业纾困扶持若干措施>的通知》（大发改财信字〔2022〕564号）第二条第五项规定：

“在政策规定期限内，对养老托育服务机构登记为增值税小规模纳税人、小型微利企业或个体工商户的，按照50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加等‘六税两费’。

养老托育服务机构可自行通过主管税务机关办税服务厅、大连市电子税务局申报享受。”

三

关于养老托育等

社区家庭服务业

优惠政策的规定

《关于印发<大连市养老托育服务业纾困扶持若干措施>的通知》（大发改财信字〔2022〕564号）第二条第六项规定：

“养老托育服务机构可按规定享受《关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告》（财政部 税务总局 发展改革委 民政部 商务部 卫生健康委公告2019年第76号）规定的税费优惠政策。

养老托育服务机构可自行通过主管税务机关办税服务厅、大连市电子税务局申报享受。”

关于为从事服务业的

小微企业、个体工商户免租的出租人

减征房产税和城镇土地使用税

优惠政策的解答

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为贯彻落实《大连市人民政府办公室关于印发大连市助企纾困推动经济平稳健康发展若干政策措施的通知》（大政办发〔2022〕12号，以下简称“通知”），积极发挥税收职能作用，现将文件第一条第10项“给予减免租金的房屋业主税收优惠。

对于为从事服务业的小微企业、个体工商户免除2022年1个月以上（含一个月）租金的出租人，减半征收本年第二季度至第四季度免除租金房产的房产税和城镇土地使用税”（以下简称“房土两税”）相关政策解答如下：

问题一

哪些纳税人可以享受

此次房土两税减征政策？

答：

为从事服务业的小微企业、个体工商户(不分行业)免除2022年1个月以上（含一个月）租金的出租人（不含自然人），可以自行申报享受此次房土两税减征政策（不含代开发票）。

其中“服务业”和“小微企业”界定标准如下：

（一）服务业界定标准

从事服务业的小微企业，提供应税服务取得的销售总额占全部销售额的比重超过50%（按2021年销售额计算，不含本数）。

对2022年1月1日后新成立的小微企业，在本年度有销售额的，以成立日至申报期上季度末销售总额按照上述方法计算。没有销售额的，暂根据纳税人经营范围判断。

上述服务业的具体范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号）执行，具体包括：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务和生活服务。

（二）小微企业界定标准

根据通知附件第10条规定执行：

①小型企业和微型企业

按照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）和《金融企业划型标准规定》（银发〔2015〕309号）中的营业收入指标、资产总额指标确定。

②对于工信部联企业〔2011〕300号和银发〔2015〕309号文件所列行业以外的纳税人，以及工信部联企业〔2011〕300号文件所列行业但未采用营业收入指标或资产总额指标划型确定的纳税人，

微型企业标准为增值税销售额（年）100万元以下（不含100万元）；

小型企业标准为增值税销售额（年）2000万元以下（不含2000万元）。

问题二

减免税的具体执行期限

和减征幅度有何规定？

答：

对于符合相关减免税条件的纳税人，可以减半征收税款所属期为2022年4月至12月的房土两税。

问题三

2022年2月和3月，某公司为承租房产的个体工商户分别给予当月租金减半的照顾，能否享受此次房土两税减征政策？

答：

对于在2022年不同月份分别减免租金累计满30日（含）且减免租金额度大于等于整月租金的，也可以享受此次房土两税减征政策。

问题四

2022年5月某公司为承租其房产的个体工商户减免当月一半租金，能否享受此次房土两税减征政策？

答：

为从事服务业的小微企业、个体工商户免除2022年1个月以上（含一个月）租金的出租人可以享受此次房土两税减征政策。

对于减免租期小于1个月或减免租金额度小于整月租金的，不能享受此次优惠政策。

问题五

增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减征房土两税优惠政策可以与此次房土两税减征政策叠加享受吗？

答：

若符合此次减免税条件的出租人为增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户则可以叠加享受优惠政策。

问题六

符合此次减免税条件的出租人，在同一个土地使用证的土地上，既有自用房屋，又有出租房屋，如何计算可享受减免税的土地面积？

答：

以建筑面积法分摊计算，即：可享受减免的土地面积＝(免除租金房产的建筑面积/房屋总建筑面积)×土地面积。

提醒：以上相关业务的具体办理方法，请咨询大连税务部门。

新闻大连（微信号：dltv8811）编辑制作

资料：大连税务

编辑：婧琦

美编：海健

校对：华铮

主编：吕彬

监制：穆军 宋伟